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殘保金核算

忙于降低稅費的你,突然看見殘保金會怎樣? 殘保金保障的對象 殘保金主要是保障持有《中華人民共和國殘疾人證》上所注明的相關人員,包括如視力、聽力殘疾,言語殘疾、肢體殘..

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殘保金核算

發布時間:2019-01-14 熱度:

  忙于降低稅費的你,突然看見殘保金會怎樣?
 
  殘保金保障的對象
 
  殘保金主要是保障持有《中華人民共和國殘疾人證》上所注明的相關人員,包括如視力、聽力殘疾,言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員,或者持有《殘疾人軍人證》的人員。這也是國家對殘疾人的一項福利政策保障。
 
  相關政策
 
  (一)擴大殘疾人就業保障金免征范圍。將殘疾人就業保障金免征范圍,由自工商注冊登記之日起3年內,在職職工總數20人(含)以下小微企業,調整為在職職工總數30人(含)以下的企業。調整免征范圍后,工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人(含)以下的企業,可在剩余時期內按規定免征殘疾人就業保障金。
 
殘保金核算
 
  (二)自2018年4月1日起,將殘疾人就業保障金征收標準上限,由當地社會平均工資的3倍降低至2倍。其中,用人單位在職職工平均工資未超過當地社會平均工資2倍(含)的,按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業保障金;超過當地社會平均工資2倍的,按當地社會平均工資2倍計征殘疾人就業保障金。
 
  (三)用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失,可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。
 
  殘保金繳納計算公式
 
  保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實際安排殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。
 
  舉個例子
 
  甲公司2017年單位人數70人(其中殘疾人1人),2016年在職員工年平均工資60000元,則殘保金應繳納金額=(70*1.5%-1)*60000=(2-1)*60000=60000元
 
  注意:人數只能入不能舍
 
  賬務處理
 
  1、計提時:
 
  借:稅金及附加-殘保金60000
 
  貸:應交稅費--殘保金60000
 
  2、繳納時:
 
  借:應交稅費--殘保金60000
 
  貸:銀行存款60000
 
  眾所周知,2016年的殘疾人就業保障金征期由“8月1日至9月30日”調整為“11月1日至12月15日”。為了讓各企業更深入的了解殘保金的計算方法、征繳方式及相關減免政策等。
 
殘保金核算
 
  殘疾人就業保障金,俗稱“殘保金”,在之前并不為企業所重視,而許多企業甚至在臨征繳時,才次聽說這個名詞。
 
  它究竟是什么,為什么在2016年各地新辦法出臺后成為了諸多企業的一塊心病?
 
  相關政策出臺的目的是什么?
 
  我們該如何看待強制征收、怎么解決殘保金的煩惱……
 
  為了讓各位全方位多角度了解殘保金,小編將在下文為各位詳細介紹。希望能解開您關于殘保金的所有疑惑。
 
  01
 
  殘保金是什么
 
  殘疾人就業保障金(簡稱:殘保金)是指為促進按比例安排殘疾人就業工作的開展,使各類用人單位依法履行按比例安排殘疾人就業義務,平等地承擔社會責任,關愛和扶助殘疾人,機關、團體、企業(福利企業除外)、事業單位均應按照一定的比例安排殘疾人就業。如果未按規定安排殘疾人就業的,應當繳納殘疾人就業保障金。殘疾人就業保障金按年征繳,經市、區(縣)殘疾人就業服務機構審核后,由主管地方稅務機關代征收。
 
  02
 
  殘保金政策背景
 
  為保障殘疾人勞動就業權益,上世紀90年代,我國就已經參照國際通行做法,建立了用人單位按比例安排殘疾人就業制度。
 
  這一制度的實施對于建立完善殘疾人就業保護和就業促進制度體系,改善殘疾人就業狀況發揮了重要作用。但從實踐看,目前殘疾人按比例就業仍然存在著相關規定落實難、用人單位缺乏主動性和積極性等問題。
 
  于是,于2013年發布了《中共組織部等7部門關于促進殘疾人按比例就業的意見》,旨在督促各省、市、自治區,狠抓殘疾人就業工作。為了響應號召,各地方相繼出臺了相關政策,明確了殘保金審核、征繳的細則,更有比例及征繳金額增加的調整。
 
  以北京市為例,《北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》(京財稅[2016]639號),征繳標準從以往的上年“全市在職職工年平均工資”,調整為“用人單位在職職工年平均工資”;征收主體由以往的“殘聯審核、地稅代征”明確改為地稅局征收,用人單位采取自核自繳形式繳納保障金。
 
  這一改動影響的正是年薪高的企業,動輒上百萬的殘保金,讓不少企業倒吸一口涼氣,得不得對此事重視起來。
 
殘保金核算
 
  03
 
  殘保金計算方式
 
  既然提到征繳方式的改變,就讓我們談談殘保金的計算方式。許多企業還是一頭霧水,不太清楚到底怎么計算、需要雇傭多少人能夠減免全部殘保金、如果雇傭人數不夠應該交多少?
 
  您先別急,看看下面的介紹。
 
  Q:什么樣的殘疾人可以納入計算
 
  A:(1)依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議);
 
  (2)實際支付的工資不低于當地工資標準;
 
  (3)足額繳納社會保險費。
 
  Q:特殊計算細則有哪些
 
  A:(1)1至2級殘疾人或1至3級軍殘人員,按照安排2名殘疾人計算(2倍計算);
 
  (2)3至4級殘疾人或4至8級軍殘人員,按照安排1名殘疾人計算(1倍計算)。
 
  (3)可跨地區招用殘疾人;
 
  (4)以勞務派遣用工的,計入派遣單位所安排的殘疾人就業人數;
 
  (5)存在上下級隸屬關系的單位就業的殘疾人,按月計入其個人所得稅工資薪金項目申報繳納單位所安排的殘疾人就業人數。
 
  Q:計算公式是什么?
 
  A:保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。
 
  具體計算公式如下:
 
  殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。
 
殘保金核算
 
  *用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數,以公式計算結果為準,可以不是整數。
 
  Q:有何優惠政策
 
  A:1.  用人單位在職職工年平均工資未超過當地社會平均工資(用人單位所在地統計部門公布的上年度城鎮單位就業人員平均工資)3倍(含)的,按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業保障金;超過當地社會平均工資3倍以上的,按當地社會平均工資3倍計征殘疾人就業保障金。
 
  2.  自工商登記注冊之日起3年內,對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數30人以下(含30人)的小微企業,免征殘疾人就業保障金。
 
  3.  用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失,可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。
 
  04
 
  殘保金準備材料
 
  用人單位現場申報時,應提交下列材料(復印件須加蓋用人單位公章):
 
  1.《北京市用人單位安排殘疾人就業情況表》;
 
  2. 所申報殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》、《北京市殘疾人服務一卡通》或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)復印件;
 
  3. 與殘疾人首次簽訂勞動合同(服務協議)、續簽勞動合同(服務協議)或變更勞動合同(服務協議)期限的,應提供勞動合同(服務協議)的原件及復印件;機關、事業單位首次申報的在編人員,應提供主管人事部門出具的相關證明材料;
 
  4. 實際支付殘疾人的月工資低于北京市工資標準的,應提供該殘疾人病假、事假考勤記錄或本單位停工、停業等相關證明材料;延期支付殘疾人工資且延期不超過30天的,應提供本單位生產經營困難的證明材料;
 
  5. 存在上下級隸屬關系的單位,應提供上下級隸屬關系的證明材料;
 
殘保金核算
 
  所申報殘疾人為非本市戶籍的,還應提供下列材料:
 
  1.  該殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)原件;
 
  2.  該殘疾人的《北京市用人單位安排殘疾人就業崗位說明書》;
 
  3.  上年含該殘疾人的《北京市社會保險個人權益記錄(單位職工繳費信息)》。
 
  05
 
  殘保金申報方式
 
  所安排就業的殘疾人存在以下情況之一的,用人單位必須現場申報該殘疾人的就業情況:
 
  1. 與用人單位首次簽訂勞動合同(服務協議)、續簽勞動合同(服務協議)或變更勞動合同(服務協議)期限的;機關、事業單位首次申報的在編人員;
 
  2. 用人單位實際向其支付的月工資低于北京市工資標準或延期向其支付工資且延期不超過30天的;
 
  3. 在存在上下級隸屬關系的單位就業的;(存在上下級隸屬關系的單位是指與殘疾人簽訂勞動合同、為殘疾人發放工資和繳納社會保險的用人單位不為同一單位,但單位間存在上下級隸屬關系的多個單位)
 
  4. 非本市戶籍的。在規定期間內未申報的單位一律視為未安排殘疾人就業,根據殘疾人就業保障金征收管理條例收取相應的殘保金(處罰金)。


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